1、国债利息收入免税
2、持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元
借：交易性金融资产 60
贷：公允价值变动损益 60
3、持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升40万元
借：可供出售金融资产 40
贷：资本公积 40
4、计提存货跌价准备20万元
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
5、固定资产
税法折旧：200/10=20
会计折旧：200/5=40
（1）应交所得税：
【500-50-60+20+（40-20）】*25%=107.50万元
（2）
应纳税暂时性差异：60+40=100万元
可抵扣暂时性差异：20+（40-20）=40万元
（3）
递延所得税资产：40*25%=10万元
递延所得税负债：100*25%=25万元
其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债对应科目为资本公积
（4）所得税费用：
107.50+25-10-40*25%=112.50万元
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