审计工作中，如何从账务中查出问题？

从财政财务审计角度出发,主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下几个方面: 　

1. 现金(包括银行存款)项目审计  　　

   ①有关现金的内容控制制度是否存在和有效; 　　

   ②现金收支业务是否完整地入账,有无遗漏; 　　

   ③记录在账的现金是否确实存在,有无挪用现象,是否属于被审计单位所有; 　　

   ④现金的会汁记录是否正确无误; 　　

   ⑤有关现金的计价,如外币汇兑损益的计算等是否正确,有无虚增或虚减现金的可能; 　　

   ⑥现金收支业务的发生是否符合有关法律、法规的规定; 　　

   ⑦会计报表对现金余额的反映是否恰当等。 　　

   有价证券常常作为现金的替代品而为单位所持有,其审计目标与审计现金的目标大致相同。 　　2.应收及预付款项目审计  　

   ①有关应收及预付款项的内部控制制度是否存在和一贯遵循; 　　

   ②应收及预付业务会计记录是否完整,有无遗漏; 　　

   ③记录登账的应收及预付款项是否确实存在,是否真正是被审计单位的债务; 　　

   ④所有应收及预付账款的会计记录是否正确无误; 　　

   ⑤应收及预付账款的计价是否正确,有无虚增、虚减现象; 　　

   ⑥应收及预付账款余额在有关会计报表上的反映是否恰当等。 　　

   3.存货项目审计 　

   ①有关存货的内部控制制度是否健全和一贯遵循; 　　

   ②全部存货余额是否合理,有无超储或不足现象; 　　

   ③账上反映的存货是否确实存在,是否为被审计单位所有; 　　

   ④被审计单位实际拥有的存货是否完整登记入账,有无遗漏； 　　

   ⑤存货计价是否正确,单价与数量乘积是否正确,加总是否正确; 　　

   ⑥趋近结账日的存货收支记入的会计期间是否正确; 　　

   ⑦存货明细账汇总数,各类存货实际数汇总,与存货总账是否相符; 　　

   ⑧存货在会计报表上的列示是否恰当,存货分类、计价方法是否正确,抵押转让、代存、折旧等情况是否得到充分揭示等。

   4.长期投资项目审计 　　

   ①有关长期投资的内部控制制度是否健全和有效; 　　

   ②全部长期投资余额是否合理,有无不正当投资; 　　

   ③各种形式的长期投资资产是否真实存在并为单位所拥有; 　　

   ④各种形式的长期投资是否完整地入账,有无遗漏; 　　

   ⑤长期投资资产计价是否合理,是否符合有关法规的规定; 　　

   ⑥各种长期投资有无收益,各种收益是否确实收取并在账上正确与及时地反映; 　　

   ⑦各项长期投资在会计报表上的列示是否恰当等。 　

   5.固定资产与无形资产项目审计 　　(1)固定资产项目审计 　

   ①有关固定资产的内部控制制度是否健全和有效遵循; 　　

   ②各类固定资产是否真实存在并为被审计单位所有,是否存在受留置权限制的固定资产； 　

   ③各类固定资产是否完整地入账,有无遗漏; 　　

   ④各类固定资产计价方法是否符合有关规定,资本性支出与收益性支出是否适当合理; 　

   ⑤各类固定资产增减变动记录是否正确，是否办理了必要的手续? 　

   ⑥固定资产折旧方法及折旧计算是否正确,使用的折旧率前后是否一致; 　

   ⑦固定资产原值、累计折旧额和净值在会计报表上的列示是否正确,有无充分的揭示。 　　(2)无形资产项目审计 　　

   ①所有无形资产是否确实存在并为被审计单位所拥有；

   ②各种无形资产的估价是否符合有关规定,计价是否恰当与合理； 　　

   ③各种无形资产的摊销是否符合有关规定,摊销计算是否合理和正确; 　　

   ④无形资产在会计报表上的列示是否适当和充分等。 　

   6.负债项目审计 　

   ①有关负债的内部控制制度是否存在和有效执行； 　

   ②负债业务记录是否完整,有无遗漏； 　　

   ③已经记录的各种负债是否确实存在,是否应由被审计单位承担; 　

   ④各项负债记录是否正确无误,有无虚增虚减现象; 　　

   ⑤有关负债的计价,如利息的计算、折溢价的摊销是否正确; 　

   ⑥各项负债发生是否符合有关法律、规章的规定,是否遵守了有关契约的规定; 　

   ⑦负债余额在会计报表上的反映是否恰当等。 　　

   7.所有者权益项目审计 　　

   ①有关所有者权益的内部控制制度是否健全和有效; 　　

   ②各种所有者权益记录是否完整,有无遗漏; 　　

   ③各种所有者权益记录是否正确,有无虚增现象; 　　

   ④已经记录的所有者权益是否确实存在,是否为被审计单位所有; 　　

   ⑤实收资本、资本公积的形式、增加是否符合有关规定,其计算是否正确; 　

   ⑥利润分配及其会计处理是否正确、合理; 　　

   ⑦所有者权益在会计报表上的反映是否恰当和充分等。 　　

   8.收入与费用项目审计 　　

   ①有关收入与费用的内部控制制度是否健全和有效执行; 　　

   ②收入与费用记录是否完整,有无重记或漏记现象; 　　

   ③各种收入的确认是否符合实现原则,其计算是否正确,是否全部入账,是否均已取得,有无虚增、虚减现象; 　　

   ④各种费用的确认是否符合权责发生制原则、谨慎原则和配比原则,有关费用的计算、归集和分配是否合理、正确,有无虚增、虚减现象; 　　

   ⑤各种销售退回、销售折扣与折让是否确实存在,计算是否正确,处理是否得当; 　　

   ⑥各项收入和费用的分类处理是否正确; 　

   ⑦各项收入和费用的记入和会计期间是否正确与合理； 　　

   ⑧被审计单位损益的计算是否正确,损益形成和损益分配是否合理;

   ⑨所有者权益在会计报表列示是否恰当,揭示是否充分等。

1、由于从资产负债表要看出企业的问题有点困难，那只能根据存货，应收账款，应付账款，等一些往来业务来看企业的明细账本，再根据账本翻阅凭证，这样才能看出企业的营运状况是否正常，合理。

2、审计角度。审计中两种思路会同时进行，并以前者为主，概括如下：

(1)将资产负债表和利润表自上而下层层拆解拆细，去寻找支持这些报表数据的真实性、完整性、准确性的证据链(其中完整性最难以保证)，对于现金流量表，我所见到的大多是根据资产负债表和利润表的明细内容倒算出来的(具体可参考注册会计师考试会计教材相关内容，不过有朋友反映有些公司会细致到标记每笔分录的现金流量类型)。

(2)基于商业逻辑去分析财报数据，包括和历史数据以及同行业其他企业的数据作比较，还会考虑销售收入与经营环境变化的关系(比如钓鱼岛事件严重影响日企的销售收入)，看看财务报表有无明显不合理之处，如果有，则进一步采用第(1)种方式深究。

3、投资者角度

（1）先浏览利润表的结构。  　　

浏览收入、成本费用、利润的金额和大致的比例结构，建立一个初步印象。看看最近两年利润表的变动，对经营状况的变动建立初步印象。接着再看利润表的盈亏与现金余额的增减变动对应关系如何，如果不是赚钱，我会去看现金流量表，他到底钱花哪去了，或者是赚了但没收回来;如果钱花在购买固定资产或公司并购上，那就去看资产负债表是不是相应增加了这些资产，以及进一步看能否挖掘到这些大额新增资产或并购有何目的以及是否合理(公司实际控制人通过虚增资产或隐蔽的关联交易是最容易进行利益转移的)。  　　

（2）浏览附注中收入、成本和费用项目的明细和变动。  　　

收入在我看来是最重要和值得关注的项目，一方面公司经营状况和趋势都体现在收入之中，理解公司的收入内容、结构、市场竞争力和未来趋势较为重要;另一方面，大多数行业中，会计收入确认相与一般人的商业常识和理解十分贴近，不像成本确认那么复杂(像制造业和房地产业等成本的成本计算，成本计算容易出错。 　　

（3）浏览资产负债表结构。  　　

看两年现金余额以及现金流量表的收入支出分布。拿应收账款余额除以月均营业收入，看应收账款到底大致相当于几个月的收入(应付账款类似)，掂量一下靠不靠谱，无法掂量也可以知道一下有个底。现金+各种应收应付款的净额可视为一个公司可确定的类现金资产。

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

审计员的工作内容：

1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作

3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求

6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见

7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议

8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程