要判断改良支出是否满足资本化条件，能否增加未来产生的现金流（例如出租价格上升等），带来额外的经济利益；
如果满足资本化条件，可以考虑将此部分计入固定资产原值，重新评估预计可使用年限，然后计提折旧；
如果不满足资本化条件，直接费用化处理，因为是出租，走其他业务成本；
固定资产发生的改良支出的金额一般都比较大，摊销期限一般超过一年，如果摊销期限长于租赁期的，按租赁期限摊销，所以，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应该记入“长期待摊费用－设备改良支出”科目，分期摊销计入“制造费用”科目，如果租入的设备不是用于生产的，则计入“管理费用”科目。以经营租赁方式租入的固定资产，其所有权属于出租方，所以改良支出不能记入固定资产成本之中。
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