如何防范政府审计风险

政府审计风险，一般是指被审计单位的财务报表和其他会计资料没有公允地 反映其财务状况或者总体上已经公允地反映其财务状况，审计人员却认为已经公允地反映或者没有公允地反映，审计机关据以发表不恰当的审计意见，做出不恰当审计评价和审计决定，导致审计失败的可能性。审计实务中，影响审计风险的主要因素有审前调查不细致，审计过程中审计方法选用不适当、审计取证不合规.审计报告阶段定性不准确、评价不恰当、罚则不相当等。针对风险高发点，提出以下几点对策。
一、审前调查要细
审前调查做得细致，是审计成功与否的重要前提。全面调查、重点突出、对重要疑难问题进行深入调查是做细调查的措施。财务复杂、资金海量、项目比较大的被审计单位。细致的审前调查尤为重要。
第一，要制定和执行好一个审前调查工作方案。如同战前侦察要有一个好的侦察方案，审前调查同样要制定一个好的工作方案。这个好体现在:它符合项目规模、性质的实际，对审前调查工作具有指导性，又具有操作性;对于审计实施能否有成果、有质量具有决定性影响。细致确定被审计单位内控制度的可信赖程度，比较准确的确定检查风险和检查范围.找准审计重点和难点，则对将来审计成功是一种铺垫。
第二，全面调查的基础上测试被审单位内控制度是否值得信赖是审前调查的重点。财务控制系统是否严密、内部控制是否健全值得信赖，直接影响到后期所取审计证据的可靠性。如果一个单位固定资产控制混乱、会计系统松懈、没有严格遵守不相容岗位设置原则、其内控制度不健全或近于瘫痪，审计风险则会很大，被审单位提供的财务资料和会计资料的可信度将大大阳氏，审计成本无疑大幅提升，审计失败的可能性无形中加大。
二、现场审计要精 现场审计是依照审前调查所制定的审计实施方案对被审计单位的财政财务收支进行法律意义上的审计。其中包括审计方法的选取、依法定程序审计取证，进而为后期的审计报告提供充分可靠的证据支持。如果说审前调查一个审计项目的基础，则现场审计就是大厦。构成大厦的素材主要是运用法定审计方法获取充分有效的审计证据。而影响审计证据充分可靠性主要是审计方法的选择和适用。
(一)审计方法的选择直接影响到证据的充分可靠
法定的审计方法有调查、函证、观察、分析性复核等。如何选择有效的审计方法，节省审计成本，提高审计效率，降低审计风险，是实践中影响审计质量的一个关键因素。
第一，根据审计需要对不同的财会资料选择合适的审计方法。例如分析性复核可以对被审计单位财务状况的同期变动做出比较客观的描述，上年度和本年度固定资产的增减变动、负债的增减、应收账款的变动情况等都可以从分析性复核所形成的曲线上直观地看出来，并且对于变动异常的疑点再进行深入调查、剖析，之后看其是否符合财经法规。应用函证对银行存款和往来账款进行审计分析时，应该注意到肯定式函证比否定式函证所获取的证据证明力要高，法律效果更强。
第二，在抽样审计中，合理确定样本的选择，使样本具有明显的代表性。项目大的单位，其业务流程复杂。资金流动自然也变化多端。对于资产和负债的审计，选择合适的资产类别自然显得非常重要。例如一个单位如果固定资产占得比重很大，对于固定资产的盘查就十分重要。像医院，其医疗仪器非常多，包括病房的附属配置空调和电器等数量可观，故而医院固定资产的真实性审计就占较大比重，否则家底难以摸清。而如何选择固定资产的样本，使之具有代表性，就是一个值得思考的问题。医疗器械价值大小不等，数量繁多，一一清点固然不可能。如何选择合适的样本，抽查可以比较真实反映固定资产现状的仪器，进行清点，对固定资产的是否真实存在，具有重要意义，进而可判断其报表上固定资产的数额是否账实相符。
(二)审计证据应当符合真实合法关联可靠
审计证据的充分适当是控制审计风险的举措之一。在取证过程中，应审计人员当严格遵循《审计机关审计证据准则》要求，使各项审计证据具有客观性、相关性、充分性和合法性，所取得的审计证据手续要完整，内容与审计事项相关，具有充分的证明力。如果感到事实不清、证据不足，必须继续补充审计证据。在掌握足够确凿的证据的基础上，合理使用证据，尽量控制审计失察和伪证风险的形成，以防范违反法定程序和缺乏证据带来的审计风险。 三、审计报告要准
(一)审计依据要有效
审计依据审计人员判断被审事项合法性、效率性的准绳和尺度，是提出审计意见和审计处理的客观标准。我国的审计依据主要包括法律、政策、法规、规章，以及具有普遍约束力的决定、命令等。这些审计依据由于其制定和发布者不同，而具有层次性、地域性、时效性和法律效力不同等特征。因此.在运用审计依据时，必须充分考虑这些特点，防止因运用审计依据不当对被审计单位或服务对象造成不应有的经济损失或侵害当事人的权益。
(二)定性要准确，评价要适当，处理处罚要罚则相当 在使用现行有效的审计依据对审计出的问题进行定性时，应该综合考虑违规问题的情节、性质、金额、社会危险性等各种因素。对被审计单位财务评价要尊重客观事实，适当评价。评价结果一般有三种:真实、基本真实和不真实。对于其评价标准，各地都有比较严格的标准，例如不真实是违规资金占全部资金的百分比达到多少:基本真实是违规资金占全部资金的百分比达到多少;不真实是财务资金占全部资金的百分比达到多少，在评价时要严格依据评价标准比例进行。另外经济责任审计中，对被审计对象的经济责任评价要分清楚是单位责任还是领导重大经济决策责任?是直接责任还是间接责任?避免将单位责任评价为领导责任，从而导致评价失败招致审计风险。另外，处理处罚要遵循罚则相当原则。在审计实践工作中，对违纪违规问题的处理，要掌握宽严适度，注意不能超越审计法规定的处理处罚权限，不能违反财经法规的处理处罚幅度。这样既维护了被审单位合法权益，同时降低了审计机关的审计风险。