1、借：营业收入1600 贷：营业成本 1240 存货360
2、2012年12月31日集团角度：剩余存货在合并财务报表上的成本=1000×60%=600(万元)，可变现净值500万元 账面价值=500万元
计税基础=1600×60%=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960－500)×25%=115(万元)。
3、借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失
4、借：递延所得税资产115 贷：所得税费用 115
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