享受加速折旧的固定资产在中间调出之后税法上的折旧如何处理？

由于固定资产折旧使 用的是直线法，需要每 年每月计提折 旧，其每年计提的折旧额是 4000/3，每月计提的折旧额是4000/3/12，而税法上使用的是加速折旧法，故可以一次扣除。
固定资产折旧会计上的分录：

第一年：

借：管理费用1333.33

贷：累计折旧1333.33

第二年：

借：管理费用1333.33

贷：累计折旧1333.33

第三年：

借：管理费用1333.34

贷：累计折旧1333.34（倒挤法算出）

每月：

借：管理费用111.11

贷：累计折旧111.11

固定资产资产税法上的分录：

借：管理费用4000

贷：累计折旧4000

扩展资料
固定资产折旧方法：

直线折旧法

（1）年限平均法

年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：

年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率

（2）工作量法

工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 单位工作量折旧额

加速折旧法

（1）年数总和法

年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。计算公式如下：

年折旧率 =尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%

预计使用年限的年数总和=n*(n+1)/2

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率

（2）双倍余额递减法

双倍余额递减法是指不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额（即固定资产净值）和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：

年折旧率=2/预计使用寿命（年）*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产净值*月折旧率

由于每年年初固定资产净值没扣除预计净残值，因此，在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下，即采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。

按照税法规定的折旧年限，做一次性调整。固定资产调出了，后续也不存在税法与会计准则的差异了。
税法允许加速折旧的，在纳税申报时，按照税法规定执行即可。与会计准则的记账存在差异的，在处置年度里，做最后一次调整。
税法不允许加速折旧，会计政策上选择了加速折旧，其差异处理同上。
税法的处理，只是涉及纳税申报，与会计核算关系不大。只是在核算该固定资产清理后的损益，税金金额按照税法的计税规则计算并做会计核算。