增值税出口退税的账务处理

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
借：其他应收款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款--出口退税

生产企业免抵退税会计处理

1、出口货物时：
借：应收帐款
贷：主营业务收入－外销收入
借：主营业务成本 （征退税率差）
贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出 （征退税率差）

2、单证收齐，根据汇总表产生的“免抵退税额”填写：
借：其他应收款－应收出口退税－增值税 （当期应退税额，第24行）
应交税金－应交增值税－出口抵减内销产品应纳税额
（当期免抵税额，第25行）
贷：应交税金－应交增值税－出口退税（免抵退税额，第20行）

3、收到退税款：
借：银行存款
贷：其他应收款－应收出口退税－增值税 （当期应退税额）

免、抵、退税的账务处理：
货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）：
借：应收账款/银行存款等）
贷：主营业务收入
计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"：
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
计算出的"应退税额"：
借：应收补贴款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
计算出的"免抵税额"：
借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
收到出口退税款时：
借：银行存款
贷：应收补贴款--出口退税

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