小煤矿会计问题请教

煤矿会计是属于工业会计类的，不同的地方是井下巷道建设支出不属于固定资产投入，另外还要按月计提矿井维简资金，其它与地面工业企业没有大的区别。会计核算工作同样是按现金、银行、材料、成本、总账等几个岗位来核算，关健在于收支一定要有据可查，在平时的工作中要注意产、销、存等各种数据的收集，只要各种资料数据齐全，会计凭证、会计报表就好做了。
地面房屋建筑物支出列固定资产核算，为此而开支的各种费用支出暂列企业开办费支出，待各固定资产项目结束再分摊入各项资 产中，矿井期初的投入列入成本费用，待矿井投入生产后按一定的期限均衡摊入各月的生产成本中，以后即按正常的工业会计方式进行核算即可。

简单一点：
不可以只把货币资金作为资产，其它花掉的钱都做在支出上显示为亏损。
从你讲的情况看，没有生产出煤，应该是基建或改建矿井，应该按基建矿井的方法来做。至于什么是固定资产，可以参照一些现有矿井的规则，如一些大于设备、固定厂房、甚至竣工的井巷工程。
只把货币资金作为资产，肯定是不现实的，今后也无法反映你的经营情况。

煤炭业会计处理

一、业务类型分类：

|第一类是：采煤——销售

按业务类型： |第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）

——洗煤

|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）

|1、自采原煤 电厂

电煤业务： |

|2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节]

二、主要的会计业务处理：

1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药 等；

a、签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、

（经手 人）手印、日期等；

无发票：

分类： b、代开发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；

有发票：正常入帐；

会计分录： 借：原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷：现金 | 银行存款

2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）；

会计分录： 借：生产成本——原煤——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷：原材料——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电；

会计分录：

（1）、记提工资： 借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用

贷：应付工资

发放工资： 借：应付工资

贷：现金

（2）、记提折旧： 借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

贷：累计折旧

（3）、水电费用： 借：生产成本——制造费用——水电费

贷：现金 （若有预提：贷：预提费用——水电费）

4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）

借：库存商品——原煤

贷：生产成本——原煤——直接人工

——制造费用

5、原煤销售：

借：现金

贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）

应交税金——应交增值税 （0.6*X）

注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额

6、结转销售成本：

借：主营业务成本——原煤

贷：库存商品——原煤

7、税金的计算：

（1）、增值税：

增值税=收款 / 1.06 *0.6

（2）、资源税：

借：主营业务税金及附加——资源税

贷：应交税金——资源税

（3）、城建税：

城建税=增值税 * 7%

教育费及附加=增值税 * 3%

借：主营业务税金及附加——城建税

——教育费及附加

贷：应交税金——城建税

其他应交款——教育费及附加

（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；

应付福利费=工资总额*14%

职工教育经费=工资总额*1.5%

工会经费=工资总额*2%

借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用——职工教育经费

管理费用——工会经费

贷：应付福利费

其他应交款——应付职工教育经费

——应付工会经费